Il Consigli UE, con la decisione 2016/1982, ha autorizzato l’Italia a proseguire con la detrazione IVA al 40% per le autovetture utilizzate da imprese e professionisti. A seguito della proroga concessa, pertanto, restano in vigore per tutto il 2019 le attuali regole per i veicoli stradali a motore per trasporto persone e cose con portata inferiore a 35 quintali e con massimo otto posti oltre al conducente.
Di seguito si illustrano le regole per la deduzione dei costi e la detrazione dell’iva nei diversi casi di acquisto, leasing o noleggio:
IN CASO DI ACQUISTO
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IMPOSTE DIRETTE |
IVA |
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| ACQUISTO Esercente arte o professione
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20% con limite di costo auto di 18.076 | 40% senza limite di importo |
| ACQUISTO Aziende con auto esclusivamente aziendali. Es. taxi, scuole guida ecc. | 100% | 100% |
| ACQUISTO Aziende con uso non esclusivamente strumentale all’attività dell’impresa | 20% con limite di costo auto di 18.076 | 40% senza limite di importo |
| ACQUISTO Aziende ed Esercente arte o professione che danno l’auto in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta | 70% | 40% in caso di addebito in busta paga dell’auto
Ovvero 100% In caso di addebito con fattura soggetta ad IVA dell’auto |
| ACQUISTO Agente o rappresentante di commercio | 80% con limite di costo auto di 25.823 | 100% senza limite di importo |
IN CASO DI LEASING
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IMPOSTE DIRETTE |
IVA |
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| LEASING Esercente arte o professione
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20% con limite di costo auto al concedente di 18.076 | 40% senza limite di importo |
| LEASING Aziende con auto esclusivamente aziendali. Es. taxi, scuole guida ecc. | 100% | 100% |
| LEASING Aziende con uso non esclusivamente strumentale all’attività dell’impresa | 20% con limite di costo auto al concedente di 18.076 | 40% senza limite di importo |
| LEASING Aziende ed Esercente arte o professione che danno l’auto in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta | 70% | 40% in caso di addebito in busta paga dell’auto
Ovvero 100% In caso di addebito con fattura soggetta ad IVA dell’auto |
| LEASING Agente o rappresentante di commercio | 80% con limite di costo auto al concedente di 25.823 | 100% senza limite di importo |
IN CASO DI NOLEGGIO
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IMPOSTE DIRETTE |
IVA |
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| Quota canone veicolo | Quota servizi | Quota canone veicolo | Quota servizi | |
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NOLEGGIO Esercente arte o professione |
20%
per quota canone noleggio con limite massimo di deduzione pari a euro 3.615,20 ragguagliato ad anno |
20%
senza limiti di importo |
40% senza limiti di importo
ovvero 100% se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente con corrispettivo in busta paga
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40% senza limiti di importo
ovvero 100% se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente con corrispettivo in busta paga |
| NOLEGGIO Aziende con auto esclusivamente aziendali. Es. taxi, scuole guida ecc. | 100% | 100% | 100% | 100% |
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NOLEGGIO Aziende con uso non esclusivamente strumentale all’attività dell’impresa |
20% con limite massimo di deduzione pari a euro 3.615,20 ragguagliato ad anno | 20% senza limiti di importo | 40% senza limiti di importo | 40% senza limiti di importo |
| NOLEGGIO Aziende ed Esercente arte o professione che danno l’auto in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta | 70% | 70% | 40%
ovvero 100% se il corrispettivo addebitato al dipendente risulta almeno pari al fringe benefit sulle auto
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40%
ovvero 100% se il corrispettivo addebitato al dipendente risulta almeno pari al fringe benefit sulle auto |
| NOLEGGIO Agente o rappresentante di commercio | 80% con limite massimo di deduzione pari a euro 5.164 ragguagliato ad anno | 80% senza limiti di importo | 100% | 100% |
Le principali voci di costo sulle quali la deducibilità/detraibilità sopraindicata ha effetto sono le seguenti:
- Ammortamento costo d’acquisto
- Canoni leasing
- Spese di locazione e di noleggio
- Carburanti
- Assicurazioni
- Spese di manutenzione
- Spese di parcheggio
Pescara 03/04/2019
Dott. Fabrizio Bevilacqua
Studio Bevilacqua 