Con il presente contributo si espongono, in sintesi, le novità fiscali di maggiore interesse introdotte con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della L. 145/2018 (Legge di bilancio 2019) entrata in vigore lo scorso 1° gennaio.
- ESTENSIONE REGIME FORFETTARIO
Passa da € 30.000 a € 65.000 il limite dei ricavi per accedere al regime forfettario con tassazione fissa al 15%, calcolata sugli indici di redditività dell’attività esercitata. Vengono inoltre aboliti i limiti all’accesso rappresentati dal possesso di altri redditi da lavoro dipendente e di beni strumentali rilevanti. Vi sono, tuttavia, limitazioni riguardanti il divieto di proprietà di partecipazioni in società di persone o in società di capitali che svolgano una attività riconducibile a quella esercitata in regime forfettario. Non possono, infine, accedere al nuovo regime, coloro che svolgono o hanno svolto nei due anni precedenti, attività nei confronti del proprio (o ex) datore di lavoro.
- INTRODUZIONE DEL REGIME “SUPERFORFETTARIO”
È stato introdotto un nuovo regime per i contribuenti con ricavi superiori a 65.000 €, ma inferiori a 100.000 €, il quale prevede l’applicazione di una imposta sostitutiva di IRPEF e IRAP del 20%. Questa nuova misura troverà però applicazione solo dal 2020.
- TRASMISSIONE CORRISPETTIVI
I contribuenti con un volume d’affari superiore a 400.000 € sono tenuti a memorizzare elettronicamente e trasmettere in via telematica all’AdE, i dati dei corrispettivi giornalieri
- FLAT TAX PER COMPENSI PER LEZIONI PRIVATE
Ai compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, si applica un’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle relative addizionali) con aliquota del 15%. È comunque possibile optare per la tassazione ordinaria.
- CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI DI IMMOBILI COMMERCIALI
Per i contratti di locazione, stipulati nel 2019, relativi a locali commerciali, rientranti nella categoria catastale C/1 (fino a 600 mq di superficie, escluse le pertinenze) è possibile optare per l’applicazione della cedolare secca con aliquota 21%.
- E-COMMERCE: SEMPLIFICAZIONI IVA
Per i servizi di importo inferiore ai 10mila euro annui gli operatori che prestano servizi e-commerce nei confronti dei consumatori privati applicheranno l’Iva nello Stato membro di residenza in cui sono stabiliti. Gli operatori italiani applicheranno dunque l’Iva nazionale.
- DISCIPLINA DEL RIPORTO DELLE PERDITE
Previsto il riporto delle perdite senza alcun limite di tempo per tutti i soggetti irpef, sia in contabilità ordinaria che semplificata. Al pari di quanto già previsto per i soggetti ires, le perdite possono essere riportate, nel limite del’’80% dei redditi conseguiti, negli esercizi successivi per l’intero imposto che vi trova capienza. Le nuove regole trovano applicazione già nell’esercizio 2018.
- IPER E SUPER AMMORTAMENTO
Il super ammortamento del 140% sull’acquisto di beni strumentali nuovi, non è stato riconfermato nella nuova legge di bilancio. Per quanto riguarda, invece, gli investimenti interessati dall’iper ammortamento, le agevolazioni sono state riconfermate, ma con una rimodulazione che prevede complessi calcoli.
- FATTURAZIONE SPONSORIZZAZIONI
Soppresso l’obbligo di fatturazione e registrazione a carico del committente, per i contratti di sponsorizzazione e pubblicità, stipulati con ASD che si avvalgono del regime forfettario di calcolo delle imposte (L.398/91).
- UTILI DESTINATI AD INCREMENTO DI INVESTIMENTI E OCCUPAZIONE
Applicazione di un’aliquota Ires agevolata al 15% agli utili reinvestiti in azienda destinati a incremento degli investimenti e ad incremento occupazionale. L’agevolazione è estesa anche alle imprese soggette a Irpef.
- DEDUCIBILITÀ IMU SUGLI IMMOBILI STRUMENTALI
Sale dal 20 al 40% la deducibilità dell’Imu relativa agli immobili strumentali ai fini del calcolo del reddito d’impresa e lavoro autonomo.
- ESTROMISSIONE AGEVOLATA IMMOBILI STRUMENTALI
Si applica l’estromissione agevolata alle esclusioni dal patrimonio dell’impresa dei beni strumentali posseduti al 31 ottobre 2018, poste in essere dal 1° gennaio 2019 al 31 maggio 2019. L’imposta sostitutiva sulle plusvalenze è pari all’8%.
- RIVALUTAZIONE TERRENI E QUOTE
Prorogata la facoltà di rideterminare – in base a una perizia giurata di stima – i valori delle partecipazioni (sia qualificate che non), in società non quotate e dei terreni, sia agricoli che edificabili, mediante l’assolvimento di un’imposta sostitutiva.
- RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA
Riproposta la rivalutazione dei beni di impresa risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31/12/2017. La rivalutazione deve essere eseguita nel bilancio successivo e deve riguardare tutti i beni appartenenti ad una medesima categoria omogenea. Il saldo attivo della rivalutazione può essere affrancato con il pagamento di una imposta sostitutiva del 10%. Per assegnare rilevanza fiscale alla rivalutazione, bisognerà attendere il terzo anno successivo all’esecuzione e versare una imposta sostitutiva del 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili.
- CREDITO RICERCA E SVILUPPO
Agevolazione del 25% e del 50% a seconda della tipologia di spesa con nuove modalità di calcolo.
- CREDITO PRODOTTI RICICLATI
Per il 2019 ed il 2020 è istituito un credito d’imposta pari al 36% delle spese sostenute dalle imprese per prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica e per imballaggi biodegradabili e compostabili.
- PROROGA PER I BONUS CASA
Vengono prorogati fino al 31 dicembre 2019, tutti e quattro i bonus sui lavori in casa in scadenza a fine 2018: la detrazione “standard” sul recupero edilizio (50% fino a una spesa di 96mila euro), le detrazioni per risparmio energetico (con percentuali di detrazioni e spese variabili in base ai lavori), il bonus sull’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (50% fino a una spesa di 10mila euro) e il bonus giardini (36% fino a una spesa di 5mila euro).
- UTILI DI CAPITALE (capital gain) PER LE «QUALIFICATE»
Revisionato il regime delle plusvalenze realizzate su titoli di natura “qualificata” che sconterà il regime di imposizione sostitutiva del 26%, in precedenza riservato alle sole plusvalenze non qualificate.
- DISCIPLINA INTERESSI PASSIVI
Viene radicalmente innovata la disciplina della deducibilità degli interessi passivi da parte dei soggetti Ires.
- SOPPRESSIONE DELL’ACE
Soppresso il regime fiscale di favore in materia di aiuto alla crescita economica (Ace). Continuano ad applicarsi le disposizioni che consentono di utilizzare le eccedenze Ace pregresse, per il periodo d’imposta 2018.
- FORMAZIONE 4.0
Prorogata di un anno l’applicazione del credito d’imposta per formazione dei dipendenti sui temi Industria 4.0. La misura è modulata secondo la dimensione dell’azienda: 50% per le piccole imprese, 40% per le medie imprese e 30% per le grandi imprese.
- ACCORDO PER IL CREDITO 2019
Nuova moratoria che prevede la sospensione per 12 mesi e l’allungamento dei finanziamenti alle Pmi da parte delle banche. La sospensione è applicabile ai mutui e alle operazioni di leasing immobiliare o mobiliare. Possono chiedere l’applicazione della misura Pmi di tutti i settori per finanziamenti in essere al 15 novembre 2018.
- ROTTAMAZIONE-TER
Prevista la nuova definizione agevolata delle cartelle (“rottamazione-ter”) per le somme affidate all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2017. Possibile rateizzare fino a cinque anni senza sanzioni e interessi di mora.
- STRALCIO CARTELLE ESATTORIALI DI IMPORTO INFERIORE A 1.000 EURO
Viene disposta la cancellazione automatica di tutte le partite iscritte a ruolo sino al 2010 di importo residuo non superiore a mille euro. Nessuna azione è richiesta al contribuente.
- SALDO E STRALCIO DELLE CARTELLE ESATTORIALI
Per i contribuenti in difficoltà economica, viene introdotta la possibilità di saldare i debiti esattoriali con una percentuale variabile in relazione al valore dell’ISEE ovvero:
16% con ISEE inferiore a 8500 euro – 20% sino a 12.500 euro – 35% sino a 20.000 euro.
Le predette percentuali sono applicate alla sola imposta ed aggi di riscossione con azzeramento di sanzioni ed interessi. Il pagamento potrà essere effettuato in cinque rate dal novembre 2019 al luglio 2021.
- SANATORIA IRREGOLARITÀ FORMALI
Le irregolarità formali, che non rilevano sulla determinazione dei tributi, commesse fino al 24 ottobre 2018, possono essere regolarizzate versando 200 euro per ciascun periodo d’imposta.
- DEFINIZIONE AGEVOLATA DEI PVC
I contribuenti che a seguito di una azione di controllo hanno ricevuto un PVC (Processo Verbale di Constatazione) entro il 24/10/2018, possono definirne il contenuto integrale, in via agevolata, a condizione che non sia stato ancora ricevuto un invito al contraddittorio o notificato un avviso di accertamento.
- ACQUIESCENZA ALL’ACCERTAMENTO
Introdotta una nuova forma di acquiescenza agevolata all’accertamento, con la quale è prevista l’esclusione integrale delle sanzioni e degli interessi.
- DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE LITI
I contenziosi in atto con le Entrate, possono essere definiti con il pagamento di un importo pari o anche fortemente ridotto rispetto al valore della controversia.
- INVIO TELEMATICO DELLE SUCCESSIONI
Scatta l’obbligo di invio solo per via telematica alle Entrate della dichiarazione di successione con il nuovo modulo e il software disponibile sul sito dall’AdE.
- NUOVA SABATINI
Rifinanziata per il 2019 la misura che sostiene gli investimenti per acquistare o acquisire in leasing macchinari, attrezzature, impianti, beni strumentali ad uso produttivo e hardware, software e tecnologie digitali.
- “RESTO AL SUD”
Innalzata a 45 anni compiuti la soglia per poter accedere all’incentivo a sportello che sostiene la nascita di nuove attività imprenditoriali nel Mezzogiorno. Essa diventa accessibile anche ai liberi professionisti.
- BONUS OCCUPAZIONE MEZZOGIORNO
Confermata la decontribuzione per le assunzioni a tempo indeterminato per il 2019 e il 2020 di under 35, o di disoccupati da almeno sei mesi, nelle regioni del Mezzogiorno. Agevolazione massima: 8.060 euro su base annua per ogni lavoratore assunto.
- BONUS GIOVANI ECCELLENZE
Esonero contributivo fino a 12 mesi entro 8mila euro per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani laureati con il massimo dei voti (laurea magistrale ottenuta dal 1° gennaio 2018 al 30 giugno 2019, con voto di 110 e lode e prima dei 30 anni; dottorato conseguito nello stesso periodo prima dei 34 anni).
- ABOLIZIONE DEL SISTRI
Viene definitivamente abrogato il Sistri, il sistema di tracciabilità dei rifiuti speciali istituito nel 2010, obbligatorio per le imprese con più di 10 dipendenti. In attesa dell’elaborazione del nuovo sistema, resta la tracciabilità in modalità cartacea.
Lo studio rimane a disposizione per i necessari approfondimenti.
Pescara 21/01/2019
Dott. Fabrizio Bevilacqua
Studio Bevilacqua 